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企業(yè)境外稅收抵免所得稅的稅收執(zhí)行口徑
?。ㄒ唬┖贾荽碛涃~居民企業(yè)可根據(jù)“分國不分項”的原則，從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免來源于中國境外的應(yīng)稅所得所計算的不超抵免限額的所得稅稅款。
?。ǘ┖贾莨咀詫τ诰用衿髽I(yè)在境外設(shè)立具有獨立法人地位的所在地稅收居民企業(yè)，根據(jù)該企業(yè)匯回中國境內(nèi)的股息紅利等各項權(quán)益性所得計入該居民企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。
?。ㄈ┖贾荽碛涃~對于居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，即根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認定為對方（地區(qū)）稅收居民的分支機構(gòu)，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（四）對于居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補，并且不受5年期限限制。
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